臺中市政府主管法規共用系統

四、本小組內部稽核作業如下:
    (一)本小組執行內部稽核工作得視業務需要，調度行政管考、人事考
           核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核、內部審核、
           資安稽核及其他稽核職能(以下簡稱稽核職能)單位人員及主要核
           心或高風險業務等單位人員辦理，該等人員不得針對目前承辦業
           務執行稽核。
    (二)本小組為檢查內部控制之實施狀況，應依下列規定規劃及執行內
           部稽核工作，包括擬定稽核計畫、蒐集稽核佐證資料及製作稽核
           紀錄等。但稽核評估職能已依相關法令規定辦理稽核或評估者，
           得不重複納入稽核。當內部稽核單位擇有與稽核評估職能類似之
           稽核項目時，得與稽核評估職能單位整合稽核工作期程，並維持
           客觀公正之立場，採聯合稽核方式辦理。
        1、執行稽核工作前，得會同稽核評估職能單位人員，依以下分
              類，擬定稽核計畫：
          (1)年度稽核：針對應辦理稽核之業務或事項進行稽核，每年
              度應至少辦理一次。(稽核之期間至少應涵蓋十二個月份，
              並可自前一年度開始進行跨年度之稽核，其前後年度之起
              訖時間應分別相互銜接。)
          (2)專案稽核：針對指定案件、異常事項等進行稽核。
        2、本小組應檢視本處風險評估情形，就主要核心或高風險業務
             優先擇定稽核項目，內部稽核項目來源如下：
          (1)必要項目○1審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意
              見屬近三年內發生類同內部控制缺失事項，次年復經審計
              處追蹤查核結果仍待繼續改善，並再綜合研提審核意見者
             ，應稽核其檢討改善情形。○2自內部控制制度擇定一定
              比例之作業項目。○3利用資訊系統自 動處理業務控管流
              程或資料勾稽比對案件之資料異動紀錄，以及資訊系統間
              資料介接傳遞以人工處理控管流程或勾稽比對之案件，經
              評估存有遭蓄意竊取、竄改或洩漏資料等風險者。
          (2)自本處例行監督情形、自行評估結果及下列潛在風險來源
              或重要事項擇定稽核項目，包括：○1施政計畫、核心業務
             、跨機關整合業務、占機關年度預算比例較高之業務、久
             未辦理內部、外部稽核或評估之業務、影響政府公信力之
             潛在風險案件。○2內部重要會議列管事項、市議會質詢
             案件、監察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意見之案
             件、審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見、上
             級與權責機關督導等所列待改善事項、臺中市政府廉政會
             報及各機關廉政會報所提相關議題及其他外界關注事項等
             。
       3、稽核計畫應於執行前簽報本處處長核定，其內容得包括下列
            事項（參考格式如附件一）：
          (1)稽核項目及目的。
          (2)稽核期間。
          (3)稽核工作期程。
          (4)稽核工作分派。
          (5)經費來源。
       4、本小組得於執行稽核計畫前召開行前會議，依稽核項目之性
          質及受查單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、觀察、詢問
          、驗算或查證等，並視需要擇定適宜之抽核比率，以蒐集及查
          核充分且適切之稽核證據，據以支持稽核結論。
       5、本小組為執行內部稽核工作，得檢查相關文件、資產，並詢問
          有關人員，受查單位應全力配合提供稽核所需資料並詳實答覆
          ，無正當理由不得拒絕，本小組並應就稽核發現與受查單位充
          分溝通。
       6、稽核項目與施政目標之關鍵策略目標及關鍵績效指標具關聯性
          ，或具有其他量化或非量化之績效目標或指標時，本小組得採
          行下列程序，衡量稽核項目之資源使用是否具有效率及效果，
          俾提出可能提升績效之建議，以協助本處制訂政策、績效目標
          或指標、計畫或強化內部控制機制；另得就本處未來有關管理
          及績效重大挑戰事項提出預警性意見供參考。
         (1)蒐集與稽核項目有關之資料。
         (2)選擇適當之衡量基準，其來源包括：○1前期績效、既定(或
            預計)目標及其績效衡量指標。○2法令規定或契約規範，如
            ：預計完成之期限、品質或數量標準等。○3國際公認之指標
            或標準等。○4其他同類績效優良機關、單位或民間相關機構
            等之標竿典範。○5內部稽核人員專業判斷。(3)運用計算、
            分類及比對等方式，分析實際績效與衡量基準之差異，並了
            解差異原因及其影響。
        7、本小組應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資料，作成稽核
           紀錄。稽核紀錄得包括下列事項（參考格式如附件二）：
          (1)稽核項目。
          (2)稽核方式。
          (3)稽核發現。
          (4)稽核結論。
          (5)改善措施或具體興革建議。
   (三)年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告，揭露稽核發現之優點
      、稽核發現與相關自行評估結果不一致等缺失、改善措施或具體興
        革建議，並依程序簽報本處處長核定後送各受查單位。內部稽核
        報告之內容及完成期限如下：
        1、內部稽核報告得包括下列事項（參考格式如附件三）：
           (1)稽核緣起。
           (2)稽核過程。
           (3)稽核結果。
        2、內部稽核報告原則於稽核工作結束後二個月內完成，但得視
           情況調整期程。

    (四)本小組應彙整下列內部稽核缺失事項及具體興革建議，送相關單
           位填報改善及辦理情形，並至少每半年將追蹤該等缺失事項改善
           情形（參考格式如附件四）及興革建議辦理情形（參考格式如附
           件五）簽報本處處長核定。內部稽核缺失應追蹤至改善完成為止
          ，以確認相關單位已採取適當之改善措施；具體興革建議應追蹤
           至相關單位評估其可行性，以決定是否採納該等建議或採行相關
           因應作為為止。
        1、本處辦理之內部控制制度自行評估結果與內部稽核報告所列缺
           失及建議。
        2、稽核評估職能單位依其主管法令規定辦理之稽核或評估所發現
           之缺失及所提建議。
        3、截至當年度止監察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意見之
           案件、審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見、上級
           與權責機關督導等所列待改善事項，涉及內部控制缺失部分。
        4、上次追蹤尚未改善完成之缺失及尚未辦理完成之建議。
    (五)本小組執行內部稽核工作時，應對潛在風險業務保持警覺，並掌
           握可能涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事；稽核結果如發現
           可能有不法或不當情事者，應簽報本處處長責請相關單位人員進
           一步查處。
    (六)本小組人員應持續參加內部稽核相關教育訓練，以提升稽核品質
           及能力，並應秉持誠實信用原則及專業上應有之注意，確實執行
           核工作。惟內部控制有其先天限制，且內部稽核原則採抽核方式
           實施，無法絕對保證一定能發現不法或不當情事。
    (七)本小組執行內部稽核工作期間，如發現重大違失或機關有受重大
           損害之虞時，應立即簽報本處處長處理；稽核資訊涉及隱私、機
           密、不法或不當之行為，不宜揭露予所有報告收受者時，得另單
           獨作成報告揭露。
    (八)內部稽核報告所列改善措施或具體興革建議，若涉及需修正內部
           控制制度者，應由本處內部控制專案小組督導各單位參照行政院
           訂定之「政府內部控制制度設計原則」規定修正。
    (九)本小組辦理內部稽核之相關表件、稽核計畫、稽核紀錄、稽核報
           告及其佐證資料等得整理成冊及製作封面（參考格式如附件六）
          ，應自工作結束日起，以書面文件或電子化型式至少保存五年。