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一、稽核目的：為利臺中市政府都市發展局（以下簡稱本局）落實內部控
制機制，以合理確保內部控制持續有效運作，並依臺中市政府內部控
制監督作業要點規定，特訂定本要點。 |
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二、稽核項目：檢視本局風險評估或績效達成程度等情形，就高風險或主
要核心業務優先擇定稽核項目，例如：
（一）審計處臺中市地方總決算審核報告重要審核意見，經審計處追蹤
查核結果仍待繼續改善，並再綜合研提審核意見者，應稽核其檢
討改善情形。
（二）跨機關整合業務、占機關年度預算比例較高之業務、久未辦理內
部、外部稽核或評估之業務、影響政府公信力之潛在風險案件、
進度嚴重落後或停工六個月以上或因故解除契約等公共工程案件，
稽核其執行情形或成效等。
（三）利用資訊系統自動處理業務控管流程或資料勾稽比對案件之資料
異動紀錄，以及資訊系統間資料介接傳遞以人工處理控管流程或
勾稽比對之案件，經評估存有遭蓄意竊取、竄改或洩漏資料等風
險者，稽核其資訊系統管理機制。
（四）其他重大議題包括內部重要會議列管事項、市議會質詢案件、監
察院彈劾、糾正（舉）或提出其他調查意見之案件、審計處臺中
市地方總決算審核報告重要審核意見、上級與各權責機關督導等
所列待改善事項、臺中市政府廉政會報及各機關廉政會報所提相
關議題及其他外界關注事項等。 |
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三、稽核期間：視業務之風險及重要程度，依下列分類辦理年度內部稽核
工作，且原則於工作結束後二個月內完成內部稽核報告：
（一）年度稽核：每年應至少各辦理一次年度年度稽核，稽核之期間至
少應涵蓋十二個月份，並可自前一年度開始進行跨年度之稽核，
其前後年度之起訖時間應分別相互銜接。
（二）專案稽核：針對指定案件或異常事項等辦理專案稽核。 |
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四、稽核工作期程
（一）受查範圍：一百零九年針對一百零八年十一月至一百零九年十
二月，一百一十年以後針對當年一月至當年十二月為受查範圍
。
（二）擇定稽核項目：一百零九年以後於隔年一月十五日前完成稽核
項目之擇定。
（三）準備資料：一百零九年以後於隔年一月三十一日前完成資料之
準備。
（四）稽核作業：一百零九年以後於隔年二月十日前完成稽核作業。
（五）完成稽核報告：一百零九年以後於隔年二月底前完成稽核報告
。
前一年度各稽核項目辦理情形，惟如遇特殊情形，得適時調整稽核項
目及期程。 |
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五、稽核工作分派
（一）內部稽核小組：
1、成立內部稽核小組辦理內部稽核工作，並由副首長以上人
員擔任召集人。由各科（室）主管執行稽核作業，如該等
成員因故調整職務或另有其他重要任務時，則由該單位另
行指派熟諳業務之適任人員遞補。
2、內部稽核小組為檢查內部控制建立及執行情形，或查核本
局資源使用之經濟、效率及效果，以及發揮預警之前瞻功
能，應依規定規劃及執行內部稽核工作，包括擬訂稽核計
畫、蒐集稽核佐證資料、製作稽核紀錄及報告等。
（二）內部稽核小組執行內部稽核工作，包括擬訂稽核計畫、蒐集稽
核佐證資料、製作稽核紀錄及報告等，其執行工作及負責單位
如下：
1、擬訂稽核計畫、擇定稽核項目：秘書室。
(1)秘書室應將稽核項目、稽核目的、預定查核日期及預定
之稽核人員，依附表一製作成稽核計畫表，簽報局長核
定俾利執行。
(2)為期執行本局內部稽核小組成員能以客觀公正之觀點，
協助本局檢查及覆核內部控制制度之實施狀況，將採交
叉稽核方式進行，避免針對目前服務單位或承辦業務執
行稽核，以有效發揮監督功能。
2、準備資料：各受查單位應於每年一月底前將各檢核項目業
務辦理情形彙整完畢，俾以接受查核。
3、稽核作業：由內部稽核小組成員辦理。依稽核項目之性質
及受查單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、觀察、詢
問、驗算或查證等，並視需要擇定適宜之抽核比率，以蒐
集及查核充分且適切之稽核證據，據以支持稽核結論。
4、製作稽核紀錄：由內部稽核小組成員正確且完整記錄稽核
情形並檢附佐證資料，依附表二作成稽核紀錄，交由秘書
室彙整。稽核紀錄得包括下列事項：
(1)稽核項目。
(2)稽核方式。
(3)稽核發現。
(4)稽核結論。
(5)改善措施或興革建議。
5、製作稽核報告：秘書室。原則於工作結束後二個月內依附
表三及附表四完成，並依程序簽報局長核定後送各受查單
位。惟因應實際狀況，稽核報告完成期程亦得視情況調整。
6、定期追蹤缺失事項改善情形及興革建議辦理情形：秘書室。彙整內部控制缺失及興革建議，送相關單位填報改善及辦理情形，並至少每半年將追蹤該等缺失改善情形及興革建議辦理情形，依附表五及附表六簽報局長核定。內部控制缺失應追蹤至改善完成為止，以確認相關單位已採取適當之改善措施；興革建議應追蹤至相關單位評估其可行性，以決定是否採納該等建議或採行相關因應作為為止。 |
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六、經費來源：
（一）本計畫所需經費，由本局年度預算相關經費項下支應。
（二）執行內部稽核工作期間，如須配合至外地實地稽核時，內部稽
核小組成員應依規定辦理出差請假事宜，依國內出差旅費報支
要點等相關規定列支。 |
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七、附則
（一）內部稽核小組成員執行內部稽核工作，得檢查相關文件、資產
，並詢問有關人員，受查單位應全力配合提供稽核所需資料並
詳實答覆，無正當理由不得拒絕。
（二）內部稽核小組成員執行內部稽核工作，得從下列五個面向進行
分析，俾提出稽核建議與受查單位充分溝通：
1、現況分析：陳述實際發現之現況或問題。
2、判斷標準：依據法令規定或選擇適當之判斷基準，用以作為評
估或驗證之參據。
3、影響分析：掌握實際情況已經（可能）存在之衝擊及其影響層
面與嚴重程度。
4、造成原因：深入探究實際情況發生之根本原因，以免忽略關鍵
核心問題。
5、建議意見：綜合分析並與受查單位共同研擬改進建議，以解決
根本原因或核心問題。
（三）稽核項目具有量化或非量化之績效目標或指標時，內部稽核小
組成員得採行下列程序，衡量稽核項目之資源使用是否具有經
濟、效率及效果，俾提出可能提升績效之建議，以協助本局制
訂政策、績效目標或指標、計畫或強化內部控制機制，另得就
本局未來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見供本局
參考。
1、蒐集與稽核項目有關之資料。
2、選擇適當之衡量基準，其來源包括：
(1)前期績效、既定(或預計)目標及其績效衡量指標。
(2)法令規定或契約規範，如：預計完成之期限、品質或數量標準
等。
(3)國際公認之指標或標準等。
(4)其他同類績效優良機關或民間相關機構等之標竿典範。
(5)內部稽核小組成員專業判斷。
3、運用計算、分類及比對等方式，分析實際績效與衡量基準之差異
，並了解差異原因及其影響。
（四）內部稽核小組成員應持續參加內部稽核相關教育訓練，以提升稽
核品質及能力，並應秉持誠實信用原則及專業上應有之注意，確
實執行稽核工作。惟內部控制有其先天限制，且內部稽核原則採
抽核方式實施，無法絕對保證一定能發現不法或不當情事。
（五）執行內部稽核工作時，應對潛在風險業務保持警覺，並掌握可能
涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事；稽核結果如發現可能有
不法或不當情事者，應簽報局長責請相關單位進一步查處。
（六）執行內部稽核工作期間，如發現重大違失或機關有受重大損害之
虞時，應立即簽報局長處理；稽核資訊涉及隱私、機密、不法或
不當之行為，不宜揭露予所有報告收受者時，得另單獨作成報告
揭露。
（七）辦理內部稽核表件（包括稽核計畫、稽核紀錄、稽核報告)及其佐
證資料等，應自各該工作結束日起，以書面文件或電子化型式至
少保存五年。
（八）為落實機關自主管理，於整體內部控制有效之前提下，得彈性調
整內部稽核之作法。
（九）內部稽核小組成員於稽核報告內提出具體興革建議一經採納施行
者，或提出具體興革建議確具成效者，得簽報局長核定予以敘獎
；本案主辦內部稽核之秘書室主管人員、主辦人員及協辦人員，
於年度稽核報告如期完成後簽報局長核定予以敘獎，以資鼓勵。
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